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      1. 增值稅稅率 營業稅和增值稅的區別

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        摘要:增值稅是指對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅,是國內最主要的稅種之一,增值稅的收入占國內全部稅收的60%以上,是最大的稅種。自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率。下面來看看增值稅的相關知識。

        一、什么是增值稅

        增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

        增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。

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        二、增值稅稅率

        1、改革之后,原來繳納營業稅的改交增值稅,增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

        營業稅改增值稅主要涉及范圍:交通運輸業和部分現代服務業,交通運輸業包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?,F代服務業包括:研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

        根據上海試點的經驗,改革之后企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的,改成增值稅之后,可以扣除一些成本及費用,實際上可以降低稅負。

        改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言,無論在上海還是其他地區,由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣,稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中,對3.5萬戶一般納稅人而言,由于引入增值稅抵扣,與原營業稅全額征收相比,稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言,營業稅改增值稅后,實行3%的征收率,較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

        2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

        新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算,陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加,改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

        3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內,稅率為:6%

        廣告服務,指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。

        三、營業稅和增值稅的區別

        1、征稅范圍和稅率不同

        增值稅是價外稅,主要針對我國境內銷售商品和提供修理修配勞務而征收,一般納稅人稅率為17%,小規模納稅人的征收率為3%。

        營業稅是針對提供應稅勞務、銷售不動產、轉讓無形資產等征收的一種稅,不同行業、不同的服務征稅稅率不同。

        稅改前建筑業按3%的稅率征收營業稅,稅改后將按照11%的稅率征收增值稅,同時采購的原材料等成本可按17%的進項稅額抵扣。

        2、計稅依據不同

        營業稅作為價內稅,其計稅方式較為簡單,應納稅額=營業額x稅率。

        而實施“營改增”政策后,建筑業一改之前總分包差額計算營業稅的方式,改按增值稅相關法律規定進行繳稅。

        增值稅是價外稅,計稅方式有一般計稅法和簡易計稅法。建筑業原則上適用于一般增值稅,應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額。

        增值稅下,建筑業企購進貨物的進項稅額不計入成本費用,營業收入不含應納稅額;應納稅額也不計人當期損益。即采購業務所產生的進項稅額和應納稅額都由銷項稅額彌補而不列入利潤核算體系。

        我國增值稅的征收管理實施嚴格的“以票管稅”,一旦開具增值稅專用發票,銷項稅額的納稅義務即刻開始,相對地,進項稅額卻常常沒有取得發票或者因取得的發票不合格等無法抵扣,因此,企業繳納的增值稅與實際增值部分的應繳稅額存在不對等情況。

        3、主管稅務機關不同

        增值稅主要由財政部、國稅局統一管理,國家對增值稅有著相對嚴謹的增值稅發票管理制度;而營業稅則屬于地方稅,由地方稅務機關負責征收和催繳。

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